Unbilled deliveries - ito ... Accounting unbilled supplies

Kami negosyante ay madalas na isang sitwasyon arises kung saan kailangan mong ipasok sa libro ang mga materyales nang walang mga dokumento. Sa accounting, ang mga pagpapatakbong ito ay ang partikular na pangalan - non-invoice deliveries. Sa transaksiyon na ito, na kung saan inspeksyon katawan magbayad ng espesyal na pansin. Isinasaalang-alang namin nang detalyado ang mga pamamaraan para sa kanilang accounting.

rehistrasyon

Russian Ministry of Finance noong 2001, ay bumuo ng "Mga Alituntunin para sa accounting ng mga inventories." Sila nakaumang out na ang mga non-invoice deliveries - ito supplies, na kung saan ay dumating sa organisasyon nang walang pag-areglo dokumento: .. Accounts, mga kinakailangan sa pagbabayad, atbp Ang mga produkto ay gawa sa sertipiko ng pagtanggap (form na numero 132). Ito ay gawa sa dalawang mga kopya. Ang una ay ang mga mamimili, at ang iba ay ipinadala sa mga supplier. Ang mga estado batas: pangalan ng produkto, yunit ng pagsukat, dami, presyo, halaga at walang VAT.

Accounting para sa unbilled supplies

Organisasyon ay dapat gawin ang lahat ng hakbang upang makuha ang mga dokumento mula sa mga vendor sa panahon at debit item ng General Regulations. Unbilled deliveries ay ipinasok sa parehong paraan tulad ng sa minimum wage. Ang analytical at synthetic accounting tinukoy na user (market) mga presyo.

Unbilled deliveries ay naka-tala sa accounting kable DT10 (41) KT60. Kung pagkatapos ng pag-post ito lumiliko out na ang aktwal na gastos ay naiiba mula sa isang rehistradong, ito ay kinakailangan upang gumawa ng mga pagbabago sa dokumento. Ang pagkakasunud-sunod ng prosesong ito ay depende sa timing ng pagtanggap ng mga mahalagang papel. Kung ang pag-post ng mga kalakal at pagtanggap ng mga invoice sa katuparan sa isang solong taon ng kalendaryo, kakailanganin mo upang ayusin ang mga presyo ng mga materyales na natanggap, ngunit hindi ang pagkakaiba, at ang pagkabaligtad.

EXAMPLE 1

JSC naka-sign isang kontrata supply ng harina. Noong Marso ang kumpanya ay nakatanggap ng isang batch ng raw materyales nang walang mga dokumento. Accountant sa malaking titik na ito sa presyong nakaraang paghahatid ng mga kalakal mula sa supplier (110 thous. Rub.). Sa parehong buwan ipinasa sa harina produksyon, tinapay na ginawa mula sa mga ito, na kung saan agad na ipinatupad. Sa Abril, ang supplier na inihain areglo dokumento na kung saan ang raw material gastos ay 121,000. Kuskusin. Sumasalamin sa bumibili non-invoice na deliveries ng balance sheet. mga kable:

• DT10 KT60 - 100 rubles .. - isaalang-alang ang harina sa presyong merkado.
• DT19 KT60 - 10 rubles .. - isaalang-alang ang VAT.
• DT20 KT10 - 100 rubles .. - harina ay inililipat sa produksyon.

Pagkatapos ng pagtanggap ng mga dokumento mula sa provider:

• DT10 KT60 - 100 rubles .. - mababaligtad ang gastos ng raw materyales.
• DT19 KT60 - 10 rubles .. - mababaligtad VAT.
• DT20 KT10 - 100 rubles .. - mababaligtad ang gastos ng raw materyales, inilipat sa produksyon.
• DT10 KT60 - 110 rubles .. - isaalang-alang ang gastos ng harina ayon sa mga dokumento.
• DT19 KT60 - 11 rubles .. - isaalang-alang ang VAT.
• DT68 KT19 - 11 rubles .. - VAT deductible ampon.
• DT20 KT10 - 110 rubles .. - sisingilin ang gastos ng hilaw na materyales para sa produksyon.
• DT43 KT20 - 10 rubles .. - isaalang-alang ang mga pagkakaiba sa gastos.
• DT60 KT51 - 121 rubles .. - natupad ang pagbabayad sa supplier.

espesyal na mga sitwasyon

Mga dokumento sa neotfakturnye supply ng maaaring mailipat sa susunod na taon ng kalendaryo. Pagkatapos ay ang pagkakasunod-sunod ng mga pagsasaayos ay nakasalalay sa mga pagkakaiba sa mga presyo:

• DT91-2 KT60 - utang paglago at masasalamin sa pagkawala ng nakaraang taon (kung ang presyo sa mga dokumento sa ibaba Kine-credit).
• DT60 KT91-1 - pagbabawas ng utang at isang salamin ng naunang taon profit (kung mga presyo sa mga dokumento sa itaas Kine-credit).

EXAMPLE 2

CJSC naka-sign isang kontrata supply ng mga materyales. Ang isa sa mga partido, na pinagtibay noong Nobyembre 2015, ang supplier ay hindi ibinigay ng mga dokumento. Ang organisasyon ay tumugon sa kanyang account 10 sa batayan ng orihinal na paghahatid ng parehong mga materyales at mga gastos sa 24,898 rubles. Noong Nobyembre, ang samahan na ginamit na materyales para sa pagkakaloob ng mga serbisyo at sa parehong buwan natanggap ang nalikom. Delivery dokumento ay ibinibigay lamang sa Abril 2016. Ang aktwal na halaga ng mga materyales mas malaking titik - 24 780 rubles. Sumasalamin ang bumibili BU accounting pagsasaayos at unbilled supplies. mga kable:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,100 rubles .. - capitalized materyales ibinukod.
• DT19 KT60 - 3798 Rubles. - isaalang-alang ang halaga ng buwis.
• DT20 KT10 - 21,100 rubles .. - Mga materyales scrap mo si na magbigay ng serbisyo.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 Rubles. - pagbabawas ng halaga ng mga pananagutan sa supplier.
• DT19 KT60 - 3798 Rubles. - Pagbaliktad ng VAT.
• DT19 KT60 - 3780 Rubles. - accounted para sa VAT sa iyong invoice.
• DT68 KT19 - 3780 Rubles. - ibabawas sa halaga ng buwis sa mga materyales.
• DT60 KT51- 24.78 ths. Kuskusin. - natupad ang pagbabayad sa supplier.

Iba pang mga account

TMC maaaring pumasok sa mga aklat ng 15 at 16 na account. Pagkatapos, ang mga adjustment operasyon ay isinasagawa sa mga naturang algorithm:

• DT10 (41) KT15 - reserves paghahatid.
• DT15 KT60 - isang salamin ng utang sa mga supplier.
• DT15 KT60 - raw materyales presyo adjustment.
• DT16 KT15 - labis na halaga sa loob ng paghahalaga presyo.
• DT15 KT16 - ang labis ng presyo ng higit sa gastos.

EXAMPLE 3

JSC nakatanggap ng isang kargamento ng harina nang walang mga dokumento. organisasyon sa malaking titik sa raw materyales account 15 at 16 sa paghahalaga presyo - 130 rubles .. Sa sulat, na kung saan ay dumating sa dulo ng buwan, ang gastos ng mga materyales ay naglalaman ng 129,800. Kuskusin. Pagbabayad na ginawa pagkatapos ng pagtanggap ng mga dokumento. Mga pag-post sa bumibili BU sa petsa ng pagtanggap ng hilaw na materyales:

• DT10 KT15 - 130 rubles .. - sa malaking titik raw materyal.
• DT15 KT60 - 130 rubles .. - sumasalamin sa natitirang supplier.

Sa oras ng pagtanggap ng mga dokumento:

• DT15 KT60 - 130 rubles .. - iakma gastos ng raw materyales.
• DT15 KT60 - 110 rubles .. - sumasalamin sa aktwal na gastos ng paghahatid.
• DT19 KT60 - 19,800 rubles .. - isaalang-alang ang VAT.
• DT68 KT19 - 19,800 rubles .. - VAT deductible ampon.
• DT60 KT51 - 129,800 rubles .. - remitted sa pagbabayad.
• DT15 KT16 - 20 rubles .. - Pagsasaayos ng raw materyal na mga presyo (sa dulo ng buwan).

VAT

Ayon sa Art. 171 ng Kodigo sa Tax, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring mabawasan ang dami ng VAT kung:

• Mga Produkto binili para sa taxable mga transaksyon, ang muling pagbebenta;
• Ang mga ito ay maikredito;
• mayroong isang bill mula sa nagbebenta.

Isaalang-alang ang mga kondisyon sa itaas laban unbilled supplies.

Target paggamit

Produkto ay maaaring binili para sa mga operasyon ng nabubuwisan at di-dapat ipagbayad ng buwis. Sa bawat sitwasyon ito ay kinakailangan upang i-verify ang pagsunod sa mga unang ng mga kundisyon na ito.

pag-post

Kung natupad accounting unbilled deliveries sa batayan ng invoice TORG-12, ang organisasyon ay may karapatan na ang VAT sa naturang mga pagbili deductible. Kung ang buwis sa panahon ng inspeksyon kinikilala ang operasyon na ito bilang hindi wasto, upang hamunin ang kanilang mga karapatan ay magiging sa hukuman.

Kontrobersyal na sa sitwasyong ito ay ang mga kondisyon para sa paglipat ng mga kalakal sa mamimili. Kung ang mga kalakal ay naipadala sa mga lokasyon ng mga supplier, ito ay obligado na magbigay sa (pumasa sa pamamagitan ng isang carrier) sa pagkakarga sa mamimili. Ang pagkawala nito ay ipahiwatig ang isang kakulangan ng patunay ng taglay ng resibo organisasyon, walang dahilan upang gawin upang ang VAT.

invoice

Ipagpalagay na account ay inililipat sa mga account na may isang pagka-antala ng ilang buwan sa di-invoice deliveries. Ito ay isang paglabag sa Art. 169 ng Kodigo sa Buwis. Ipinapahayag nito na ang provider ay obligado na mag-isyu ng isang invoice sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng kargamento o paglilipat ng pagmamay-ari. VAT ay maaaring ibabawas lamang pagkatapos ng pagtanggap ng mga invoice, ngunit ito ay kinakailangan upang piliin ang tagal ng buwis. Ayon sa isang sulat sa Ministry of Finance number 253, ang pagbawas ay maaaring ay dadalhin lamang sa panahon kung saan ang bumibili ay nakatanggap ng invoice. Ngunit tulad taktika ay maaaring maakit ang pansin ng mga awtoridad sa buwis. Pagkatapos ito ay kinakailangan upang ipagtanggol ang punto ng view ng hukuman.

Kung sumangguni ka sa isang sulat mula sa Ministry of Finance, sa pagsasanay, sitwasyon na ito ay maaaring mangyari. supplier ay dapat isaad ang petsa dokumento ng Hulyo 17, 2015, ngunit ang mga mamimili ay makakatanggap ng isang invoice sa mga kamay ng mga lamang 18 Agosto 2015. VAT ay maaaring ibabawas lamang sa Agosto buwan. Upang maiwasan ang mga problema sa buwis, dapat munang maghanda ng isang dokumento na nagkukumpirma sa pagtanggap ng mga invoice ay sa Agosto. Ito ay maaaring maging isang sobre na may selyo, cover letter, mga liham log.

Buwis sa kita

Unbilled deliveries ay isinasaalang-alang ang paghahatid ng oras kapag ang mga supplier ay hindi ibinigay ng mga dokumento. Kapag kinakalkula ang income tax (GMP) tulad suplay ay hindi maaaring ay dadalhin sa account. Sa halimbawa na tinalakay dati nakita na ang mga materyales ay maaaring masingil sa produksyon upang makakuha ng mga dokumento. Sa kasong ito, ang batayang para sa pagkalkula ng NPP mga gastos ng organisasyon ay kailangang ma-clarified.

Kung ang dokumento ay inilipat sa bumili hanggang sa pagsumite ng deklarasyon, ang pagsasaayos ng paraan ng pagkalkula ay isinasagawa sa ganitong ayos. Ang base ng PNP nabawasan sa panahon kung saan ang mga kalakal ay ibinebenta. Ang direkta at hindi direktang mga gastos upang ipamahagi mapapawalang-bisa sa ang produksyon ng mga materyales. Sa unang kaso, ang mga gastos ay naitala sa panahon kung kailan production ay tinanggal natanto, at ang pangalawang - sa panahon ng paglabas ng mga kalakal at mga materyales sa produksyon. Kung ang iyong organisasyon ay gumagamit ng paraan ng cash, ang batayang para sa NPP Dapat na bumaba kapag production decommissioned non-invoice na deliveries. Ito ay nakasaad sa artikulo. 320 ng Kodigo sa Buwis.

Kung ang supplier ay nagbigay ng mga dokumento pagkatapos ng pagsumite ng deklarasyon, ang organisasyon maaari (ngunit hindi obligado) sa file na "utochnenku". Maling kalkula Matagal nang hindi na humantong sa isang pagbawas sa ang halaga ng buwis. Dahil ang halaga ng unbilled supplies maaari sasalamin sa kasalukuyang panahon.

Kung ang iyong organisasyon ay gumagamit ng PBU 18/02, ito sanhi ng pansamantalang pagkakaiba ay humantong sa pagbuo ng tax asset. Ang balanse ay kailangan upang sumalamin ang mga pag-post:

• DT09 KT68 - accounting ng buwis asset.
• DT68 KT09 - pagpapawalang-bisa ng mga asset ng buwis matapos ang pagbabawas ng base para sa NPP.