Bonus pamumura - ano ito?

Halos bawat kumpanya ay may fixed asset (FA). Mayroon silang magsuot ng ari-arian. Ayon sa mga panuntunan PBU, panatilihin ang mga talaan ng mga operating system, at nakabatay sa amortization.

pamumura pagbabawas

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ang halagang ito ay inilalaan para sa pagbabayad ng OS wear. Ang mga ito ay kasama sa ang gastos ng paggamot o produksyon.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. singil Amortization - ang halaga ay kinakalkula sa batayan ng aklat na halaga ng mga kagamitan at mga pamantayan. pamantayan ay tinatawag na ang taunang bahagdan kompensasyon para sa mga sira-sirang bahagi ng OS.

ari-arian ng grupo

Sila ay binuo depende sa tagal ng kapaki-pakinabang na buhay ng mga bagay:

• I grupo - 1-2 taon;
• II - 2-3;
• III - 3-5 taon;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - ng higit sa 30 taon.

Ano ang pamumura ng fixed asset na premyo?

Sa batas, ang termino ay hindi isiwalat. Gayunman, accountant at economists konsepto sa kanilang trabaho lubos na aktibong ginagamit.

nagbabayad ng buwis ay maaaring isama sa mga gastos na naitala sa panahon ng pag-uulat (depende sa pagbubuwis rehimen), ang gastos ng kabisera pamumuhunan sa operating system, iyon ay, mga gastos na ang kumpanya ay maaaring ipinapahayag sa parehong oras. Ang "pribilehiyo" ay ang bonus pamumura. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Charge ay maaaring gawin, kabilang ang para sa pagkumpleto, pagbabagong-tatag at paggawa ng makabago ng mga bagay.

paghihigpit

Ilan sa mga ito.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Una, ang paggamit ng mga bonus pamumura ay imposible para sa mga bagay na nakuha nang walang bayad. Ang kaukulang panuntunan nagtatatag article 9, talata 258 NC.

. Pangalawa, ito ay nagtatakda ng maximum na halaga ng bonus pamumura. OS na kabilang sa III at VIII-X group, ito ay 10%, habang para sa iba pang mga bagay (III-VII c.) - 30% (dating 10%).

Ang mga tagapagpabatid ay ginagamit upang lumikha ng bahagyang pag-aalis acquisition, retrofitting, retooling, etc ..

pagbawi

Ito ay ginawa sa pagpapatupad bago ang pag-expire ng 5 taon mula sa petsa ng OS na ginagamit. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Pagpapanumbalik ng bonus pamumura - ay, sa simpleng salita, ang pagsasama nito sa kabuuan ng kita. Kaukulang kinakailangan na itinakda sa para. Septiyembre 4 talata ng Artikulo 258 Tax Code.

Upang maibalik, at ang 10-taon at 30 porsiyento ang halaga ng anumang mga gastos. Para sa iba pang mga paraan ng pagtatapon ng procedure na ito ay hindi ibinigay.

palampas probisyon

Ang bagong edisyon ng artikulo Tax Code 258 ay dumating sa epekto sa 2009

Alinsunod sa para. Marso 2 artikulo ng Code, talata 272, pamumura bonus - ay ang halaga na kinikilala sa mga gastusin sa panahon na kung saan ito ay nagsimula na singilin ang mga bagay na pamumura, na kung saan ay ginawang kabisera pamumuhunan.

Mula sa ito ay sumusunod na ang acquisition / paglikha ng isang bagay, isang premium ng 30% ay inilapat sa mga ari-arian ilagay sa operasyon mula noong Disyembre 2008. Sa kaso ng pagbabagong-tatag, at sa ibang mga kaso stipulated sa pamamagitan ng talata 9 ng Artikulo 258 Tax Code, ito "pribilehiyo" ay maaaring gamitin kung orihinal na presyo upgradable mga pagbabago object matapos ang Enero 1st. 2009

Gayunpaman, sa ilalim ng mga probisyon ng talata 9 ng Artikulo 10 ng ang bilang Pederal na Batas 224, ang mga probisyon ng mga bagong artikulo. 258 dapat na ilapat sa operating system na ilagay sa operasyon sa Enero 2008. Alinsunod dito, ang mga accountant itataas ang tanong: kung upang isama sa income pamumura bonus, kung ang bagay ay nakuha at ilagay sa operasyon sa 2008, ay sa parehong taon at ipinatupad?

Una, ang Ministry of Finance ipinaliwanag na ang mga pangangailangan upang mabawi ang premyo. Gayunman, ang isang iba't ibang mga view ay ipinahayag sa ibang pagkakataon. Bilang isang resulta, ang mga sumusunod na posisyon ay pinagtibay.

Kapag ipinatupad bago ang entry sa lakas ng bagong probisyon sa ipinag-uutos na pagbawi ng premium (ibig sabihin, hanggang sa Enero 1st. 2009) OS, nakuha noong 2008, nagbabayad ay hindi kailangang isama ito sa ang halaga ng mga kita. Konklusyon na ito ay formulated sa batayan ng talata 2, 5, ng Kodigo sa Tax, ayon sa kung saan ang mga batas sa buwis at mga tungkulin, pag-aayos ng mga bagong responsibilidad o worsening ang posisyon ng isang pang-ekonomiya entity sa kabilang banda, ay hindi retroactive.

Sinasabing sa kaso ng pagsasakatuparan matapos 2009/01/01 asset ilagay sa operasyon mula Enero 1, 2008, pamumura bonus na maibabalik.

praktikal na application

Payers maaaring mag-apply premium, nang walang kinalaman sa paraan ng pagkalkula ng pamumura.

Kung gagamitin mo ang straight-line na pamamaraan, ang unang halaga ng mga bagay ay mababawasan ng ang pamumura bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ang gastos na ito ay ang batayan para sa pagkalkula ng buwanang pamumura sa mga talaan ng buwis.

Kung ang isang entity ay sumasaklaw ng isang non-linear na paraan ng operating system pagkatapos ng commissioning ay kasama (sa kanyang orihinal na halaga, minus ang mga premium) sa naaangkop na pangkat (subgroup).

halimbawa

Para sa kalinawan, ipaalam sa amin gawin ang mga maginoo kumpanya - JSC "Ivan". Ang paunang data ay ang mga sumusunod:

• Pamumura natupad nonlinear paraan.
• Na patungkol sa OS III-VII c. Nalalapat ito sa isang 30 porsiyento premium.
• Noong Agosto 2016, ang kumpanya ay binili at ilagay sa operasyon ang mga kagamitan kasama sa ikapitong group. Ang paunang gastos ng OS - 1 milyon rubles.

. Ngayon, ang isang kalkulasyon ng bonus pamumura. Sa unang 9 na buwan. 2016 kumpanya accountant ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng gastos sa mga sumusunod na halaga:

1 milyong Rubles. x 30% = 300 thousand. p.

Ang natitira sa ang gastos ng mga kagamitan (1 milyon rubles -. 300 thousand 700,000 p = p ....) Ito ay dapat na kasama sa ang pinagsama-samang balanse ng Group VII mula sa Set 1, 2016

Huwag ko na kailangan upang maipakita ang katotohanan ang paggamit ng premium sa financial patakaran?

mga espesyalista sa buwis at pinansiyal na mga eksperto ay naniniwala na kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng "benepisyo", na kinakailangan nito upang maayos sa patakaran accounting. Ang naaangkop na output ay naroroon sa Sulat Finance at ang FMS.

Arbitration court sumunod sa ibang posisyon. факт в учетной политике не закреплять. Sa partikular, naniniwala sila na ang kumpanya ay maaaring gumamit ng ang pamumura ng bonus at ang katotohanang ito ay hindi Secured sa patakaran accounting.

Abogado, siya namang, inirerekomenda upang sumalamin pa rin ang desisyon sa paggamit ng "insentibo" upang maiwasan ang conflict sa IRS.

implikasyon ng

Sa accounting ay hindi maaaring gumamit ng pamumura bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Sa tax accounting, ayon sa pagkakabanggit, sa simula ng buwan para sa pagkalkula ng pamumura sa bagay, ang isang malaking gastos. Sa konteksto ng mga umuusbong na taxable pansamantalang pagkakaiba. Nagbibigay ito sa pagtaas dito (ang ipinagpaliban pananagutan sa buwis).

Ikalawang buwan ng pagkalkula ng pamumura halaga ng gastos sa accounting ng buwis ay magiging mas mababa kaysa sa accounting. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang halaga ng mga buwanang amortization ay magiging mas, tulad ng pagkalkula ay isinasagawa sa makasaysayang gastos, hindi kasama ang mga bonus.

Alinsunod dito, ang ikalawang buwan ng pansamantalang pagkakaiba ay mabawasan at ang IT - repaid.

tampok reflection

. Isaalang-alang ang pag-post ng isang pamumura premium. Kumuha ng conditional enterprise "Antey". Ang paunang data ay ang mga sumusunod:

• Noong Marso 2016 ang kumpanya ay nakuha at ilagay sa operasyon ang OS kasama sa Group III.
• Gastos ng proyekto - 1 milyong 200 libong p .. (Ang pagbubukod ng VAT).
• Ang tagal ng kapaki-pakinabang na buhay - 60 na buwan. (5 taon).
• Mga gastos at kita sa kumpanya ay tinutukoy sa isang accrual batayan.
• Sa mga talaan ng buwis sa OS III-VII grupo naglagay ng isang 30 porsiyento premium.
• Pamumura ay kinakalkula sa straight-line na batayan at sa buwis at accounting.

Noong Marso 2016 Accountant gumagawa ng tala:

• Db cq. 08 subsch. "Ang acquisition ng operating system" Kd cq. 60-1 200 000 - isinasaalang-alang pagbili pangunahing ibig sabihin nito;
• Db cq. 01 subsch. "Pagmamay-ari OS" cd cq. 08 subsch. "Ang acquisition ng operating system" - 1.2 milyong - na nakalarawan sa ang input operasyon ng operating system.

будет произведен в апреле. Accounting pamumura bonus ay gagawin sa Abril. Sa mga talaan ng buwis ay sasalamin sa ang halaga ng 360 thousand. P. (200,000-1,000,000. P. X 30%). Buwanang halaga pamumura ay magiging:

(1 milyon 200 th RUB - .. 360 ikaw ..) / 60 buwan. = 14 libo. Kuskusin. / Buwan.

Final consumption sa Abril sa mga talaan ng buwis ay magiging:

360,000. P. + 14 thousand. P. = 374,000. P.

Samantala, nang isinasaalang-alang ang oras na pagkakaiba ay lilitaw. Ito ay ang mga sumusunod:

374,000. Kuskusin. - 20 rubles .. = 354,000. Kuskusin.

Siya, sa pagliko, ay humantong sa paglitaw ng IT:

354,000. Kuskusin. x 20% = 70,800.

Mga pag-post sa Abril ay dapat na:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20,000 p .. - sumasalamin sa pamumura ng OS;
• Db cq. 68 subsch. "Pagkalkula para sa income tax" cd cq. 77 - 70,800 p. - isinasaalang-alang IT.

Noong Mayo at ang mga sumusunod na buwan sa buong panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng mga daloy bagay sa accounting ay magiging mas (20 libo. P.> 14 th. P.). Sa ibang salita, ang oras offset ang magiging pagkakaiba sa 6 th. P. Alinsunod dito, ito ay nababawasan sa 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Mga kable ay dapat na:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20,000 p .. - naipon pamumura ng OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Pagkalkula para sa income tax" - 1200 r. - itinuturing na isang bahagyang pagbabayad ng IT.

Hirap sa pagpapanumbalik ng award

Tanong accountant lumabas dahil dahil sa ang katunayan na walang para. Septiyembre 4 talata ng Artikulo 258 Tax Code, ni sa iba pang mga kaugalian ng Kabanata 25 ng Code ay hindi sabihin na, kapag ito ay kinakailangan upang mabawi ang award: sa panahon ng paggamit nito o pagbebenta ng OS.

Ayon sa mga probisyon ng mga sub-sugnay. 5 p. 4271 artikulo, kita mula sa pagbaliktad ng reserve at iba pang mga katulad na kita ay kinakailangan upang sumalamin sa huling araw ng buwis (pag-uulat) na panahon kung saan sila ay aktwal na mababawi. Ang Ministry of Finance ipinaliwanag na ang pamumura bonus, sakop sa mga gastos sa batayan ng Art. 2 Set talata Art. 258 ng Tax ay kasama sa database sa panahon kung saan ang operating system ay na natanto.

Accountant din interesado sa mga sumusunod na tanong: ba ang pagsasama ng award nagpapakita sa mga kita na ang kumpanya aktwal na loses ang halagang ito at hindi maaaring isinasaalang-alang sa ang halaga ng 10% o 30% ng orihinal na presyo ng mga bagay? Maaari nagbabayad pagpapanumbalik premium kita mula sa pagbebenta upang mabawasan ang mga pondo para sa parehong halaga?

Ang Ministry of Finance ipinaliwanag na ang mga pang-ekonomiyang mga entity ay may karapatan upang muling kalkulahin ang halaga ng pamumura sa ibinebenta object para sa mga nakaraang mga panahon at ang mga natitirang item-st. Kaugnay nito, ayon sa mga pulis. Enero 1 talata ng Artikulo 268 Tax Code, kita mula sa pagbebenta ng ari-arian ay maaaring nabawasan lamang sa mga tira-tirang halaga.

Alinsunod dito, ang bonus pamumura, ang halaga ng kung saan ay naibalik, ay hindi masasalamin sa ang mga bahagi ng mga gastos ng anumang tagal ng kanyang pagbawi, o mas bago.

Samantala, ayon sa ilang eksperto, tulad ng isang posisyon ng Ministry maaaring ituring na kontrobersyal. Ang dahilan dito ay tulad ng sumusunod.

batas ay hindi malinaw na nagbabawal ng muling pagsasama ng ang halaga ng mga premium sa mga gastos. Tulad ng ipinahiwatig sa sub-clause. 1 sa mga unang talata ng Artikulo 268 Tax Code, ang pagbebenta ng depreciable revenue bagay ay nabawasan sa pamamagitan ng mga tira-tirang halaga. Kinakatawan nito ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na presyo at ang halaga ng wear, na kung saan ay sisingilin sa panahon ng operasyon.

Ang komposisyon ng unang gastos ay kinabibilangan ng mga gastos ng acquisition, konstruksiyon, shipping, manufacturing, nagdadala sa kapaki-pakinabang ang estado.

Dagdag dito, dapat sumangguni sa para. Septiyembre 3 talata ng Artikulo 258 Tax Code. Ito ay mapapansin na ang mga operating system, na kung saan ay ginamit ang premyo ay kasama sa pangkat ng mga orihinal na halaga, minus hindi hihigit sa 10% o 30% (para sa kani-kanyang grupo). Ang halaga ng ang kapakinabangang naturan ay kasama sa ang halaga ng panahon ng buwis.

nuances

Ito ay dapat na sinabi na ang mga salita sa itaas hayagang nagbibigay ng para sa pagbawas ng halaga ng orihinal na presyo ng object OS. Ito lamang ang nakasaad na limitasyon ng pagsasama ng mga gastos para sa karagdagang pamumura ng ari-arian.

Bilang karagdagan, ito ay isinasagawa sa ang porsyento ng orihinal na presyo sisingilin sa gastos. Sa panahon ng pagpapatupad ng mga bagay, ang mga halagang ito ay napapailalim sa pagbawi. Alinsunod dito, ang kumpanya na nagbebenta ng mga operating system at kabilang sa halaga ng premium sa kita, ay maaaring mabawasan ang kita mula sa pagbebenta ng mga natitirang presyo ng object kinakalkula sa paraan na parang ang prize at hindi mag-apply.

Problema sa mga tuntunin

Tulad ng ipinahiwatig sa para. Abril 9, talata 258 NC Bakit, kailangan mong ibalik ang award sa pagpapatupad ng operating system bago ang pag-expire ng 5 taon mula sa petsa ng commissioning. Accountant ay nagtataka kung upang matugunan ang pangangailangan na ayon sa property na kailangan mo kasama sa grupong I-III, kung ang petsa ng pagbebenta upang magsuot ganap reimbursed?

Pormal, ang kumpanya ay may upang matupad ang mga kinakailangan ng Code, dahil walang mga paghihigpit sa bagay na ito ay hindi ibinigay.

Ang Ministry of Finance sinabi na mula sa 2009/01/01 sa premium ay upang maibalik, hindi alintana kung o hindi upang matumbasan para sa wear sa panahon ng pagpapatupad ng mga object.

Samantala, kabilang ang mga halaga ng kita ay maaaring dagdagan ang natitirang halaga ng ari-arian sa pamamagitan ng halaga ng premium. Ayon sa mga panuntunan na pulis. 1 sa mga unang talata ng Artikulo 268 Tax Code, ito ay posible upang mabawasan ang kita mula sa pagbebenta. Gayunman, ang mga awtoridad ng buwis ay maaaring maglatag organisasyon claim na may kaugnayan sa naturang mga transaksyon.

Pagpapasiya ng mga tira-tirang presyo bago ang pag-expire 5 taon: isang halimbawa

Dalhin ang mga sumusunod na input:

• ang unang proyekto gastos - 30 p; libo..
• gastos capital investment ay makikita rin sa OS input panahon ng operasyon (10%) - 3 libo;. p.
• ang halaga ng pamumura sa petsa ng pagpapatupad - 7 th district ..

Ang pagkalkula ay magiging tulad ng sumusunod:

• Paunang gastos = 30 thousand. P. - 3000 r .. = 27 libo. P.
• Salvage halaga = 27 thousand. P. - 7 th district .. = 20 libo. P.

Gayunpaman, na ibinigay sa itaas, sa batayan ng mga probisyon ng Tax Code, ang mga natitirang halaga upang makakuha ng higit pa:

30 thousand. P. - 7 th district .. = 23 libo. P.

Ang karagdagang ipalagay na ang OS ang naibenta sa isang presyo ng 25 thousand. P. Sa kasong ito, kita ng nagbabayad ay magiging:

• 25 thousand. P. - 20 thousand p .. = 5 libo. P. (May Gabay Finance de-numero).
• 25 thousand. P. - 23,000 p .. = 2 ika. P. (Ang pagkuha sa account ang mga kaugalian ng batas).

napag-alaman

Ang natitirang halaga ng mga bagay na nabili, kaya, ay maaaring kinakalkula bilang ang pagkakaiba sa pagitan gastos nito (mga gastos nang walang kabawasan sa premium) at ang natitirang halaga (ang kabuuan ng pamumura, ang pagbubukod ng mga bonus).

diskarte na ito ay inirerekomenda para sa paggamit sa pagtukoy ng mga nagbabayad ng kita mula sa pagbebenta ng mga operating system. Ngunit sa kasong ito may mga reklamo mula sa IRS.