Ang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis. tax code

Buwis sa modernong lipunan ay may dalawang function. Sa isang banda - upang punan ang badyet (ang pangunahing pang-ekonomiyang mga tool ng estado), at sa kabilang - umayos ang ekonomiya, payagan equalize panlipunang pamantayan at upang bumuo ng mga kinakailangang priority pampublikong sektor. Ang isang maliwanag na sistema ng data ng mga pagbabayad sa codified form na legal na nagtatatag ang Tax Code ng Russian Federation. Functionally, ito ay binubuo ng dalawang bahagi: ang pangkalahatang pagtatatag ng pagsasama ng mga prinsipyo ng buwis system, at mga espesyal na pagsisiwalat ng bawat hiwalay na mekanismo o koleksyon ng buwis. Indibidwal na mga kabanata sa ikalawang bahagi ng Tax Code isinumite value added tax (VAT) at excise tax (o excise). Ang kanilang mga pagsasaalang-alang ay nakatuon sa artikulong ito.

State patakaran sa buwis

Ang kakaibang uri ng tax regulasyon ay na ang estado macroeconomic kapaligiran pagbabago, iba-ibang mga rate ng buwis. Ito ang patakarang tax. Characteristically, dapat silang sumunod sa mga prinsipyo ng paggawa ng sipi, t. E. Mag-ambag sa paglago ng panlipunang produksyon at dagdagan produktibo. Gayunman, tax regulasyon - isang maselan bagay, kaya ang pagbabago ng rate ng buwis, dapat maging sensitibo sa panatilihin ang magkatabi ng mga pang-ekonomiyang sitwasyon.

Malinaw na nagpapakita sa kanyang mga batas Laffer curve, na pinangalanang matapos ang ekonomista ng Los Angeles University, natuklasan sa prinsipyo ng mga kita na badyet, depende sa mga rate ng buwis. Functional relasyon niya ipinapakita ang classic: sa pahalang axis - ang porsyento na ipapataw ng estado sa kabang-yaman, ang vertical axis - ang halaga na natanggap ng buwis. Sa una, ito curve ay nagdaragdag. Ang pang-ekonomiyang kahalagahan ng ito ay na produksyon sa segment na ito ay lumalaki mas mabilis kaysa sa rate ng buwis, ayon sa pagkakabanggit, at ang ekonomiya umuusad, at kita sa buwis pagtaas. Gayunpaman, sa antas ng 40-50% rate ng buwis (para sa mga bansa ng mundo ko) at 35-40% (para sa mga bansa ng III Mundo) curve ay umaabot sa maximum at nagsisimula upang bawasan. Sa kasong ito sinasabi namin na patakaran sa buwis - namimili. Sa relatibong mataas na kinikita ng mga nagtatrabaho populasyon, ang pasanin ng buwis ay 40-45% ng antas ng kita.

Samakatuwid, isang tagapagpahiwatig ng progresibong panlipunang patakaran ay itinuturing na isang tumibay tanggihan sa ibahagi ng pasanin sa buwis na may kaugnayan sa kita ng populasyon.

Direkta at hindi direktang mga buwis

Buwis sa likas na katangian ng mga exemptions sa buwis ay nahahati sa direkta at hindi direktang. tax base para sa mga direktang buwis ay income (sahod, tubo, upa, interes) o ari-arian (lupa, bahay, mga mahalagang papel) pag-aari ng mga nagbabayad ng buwis. Mga halimbawa ng direktang mga buwis ay maaaring maging isang lupaing buwis, buwis sa kita, ari-arian buwis, sasakyan buwis, ang buwis sa kita. Hindi direktang buwis, bilang kabaligtaran sa mga direktang, ay may isang panimula iba't ibang karakter - isang presyo ng premium o rate.

Gayunman, magkomento sa mga pangyayari ng pagbuo ng tax base ng income tax para sa negosyo paggamit. Mayroon ding natagpuan ang terminong "di-tuwiran," ngunit sa kadahilanang ito ito ay may kinalaman sa hindi direktang mga buwis (income tax, bilang namin na nabanggit - isang tuwid na linya). Sa ganitong interpretasyon ng pangalan ng pagkakatulad ay hindi nauugnay sa isang katangian ng buwis, at ang proseso ng pagtukoy nito magnitude. Sa pagtukoy ng tax base ng mga ito ibabawas ang mga direktang gastos na kaugnay sa mga pangunahing produksyon, at hindi direktang mga gastos ay ibabawas. Income tax ay kaya ng isang pulos pang-ekonomiyang paraan nag-aambag sa mas higit na pagdadalubhasa ng kumpanya, minimizing ang mga di-produktibong gastusin.

Kung tungkol sa hindi direktang mga buwis, ang mga hindi pa nababayarang Aleman ekonomista Karl Marx nagkomento sa kanilang kayamanan sa tago, na nakatago sa bawat pagbili, withdrawal ng mga pondo mula sa mga mamamayan ng estado. Tila na ang mga mamimili kailangan lang bumili ng produkto, at samakatuwid ay hindi maaaring makontrol ang gana sa pagkain na badyet. Sa katunayan - nagbabayad tagapagtaguyod ng mamimili, ang nagbebenta sa parehong mga kalakal at serbisyo sa pabor ng di-tuwiran buwis kolektor at tagapamagitan sa paglipat ng kanilang estado.

Sa Russia, ang mga sumusunod na net hindi direktang mga buwis: value added tax (VAT), excise tax at customs tungkulin.

Hindi direktang buwis. VAT

VAT sa unang pagkakataon ipinakilala sa Pransya noong 1958 lumampas na sa pilot testing, at pagkatapos ay pag-deploy. Sa 70 taon niya hiniram ang natitirang bahagi ng Europa. Sa Russia, "On VAT" Ang batas ay pinagtibay noong 1992 ng Gobyerno ng Egora Gaydara. First rate ay 28%, kaya ang paglikha ng isang malaking pasanin sa buwis, at pagkatapos na ito ay nabawasan sa dalawang beses sa 20% at 18%, ayon sa pagkakabanggit.

Hindi direktang buwis na VAT matagumpay na ipinamamahagi sa mga sistema ng mundo sa buwis. Ano ang dahilan ng popularidad nito? Malamang, kawalan ng damdamin sa pang-ekonomiyang krisis at acyclic, dahil walang buwis ay sisingilin sa ang produksyon at pagkonsumo.

Ang pangunahing direksyon ng pambadyet patakaran sa Russia para sa 2012 at para sa panahon ng hanggang sa 2014 binibigyang-diin ang nangungunang papel na ginagampanan ng VAT sa mga pederal na sistema ng buwis. Ang share ng buwis na ito account para sa 32-35% ng pederal na kita sa buwis.

VAT bilang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis ay nagsasangkot ng pagbubuwis base (ayon sa Art. 146 ng Kodigo sa Buwis), pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa teritoryo ng Russia, ang paglipat ng mga kalakal at pagganap ng serbisyo, na kung saan ay hindi dapat pag-aawas, pag-install at construction work natupad para sa kanyang sariling pangangailangan, ang pag-angkat ng mga kalakal sa teritoryo Russian Federation.

Katig mga rehimen sa base buwis na VAT

Tax Code ibinubukod mula sa maximum na malawak na saklaw upang VAT, ang ilang mga pagpapatakbo: paggamot Rubles at foreign currency, ang paglipat ng ari-arian sa pamamagitan ng kanyang mga kahalili, ang paglipat ng ari-arian sa ang ayon sa batas na gawain ng mga non-profit na organisasyon, ang paglipat ng ari-arian sa pamamagitan ng paraan ng pamumuhunan, ang pagbabalik ng orihinal na kontribusyon sa mga kalahok ng mga pang-ekonomiyang mga pakikipagtulungan at mga kumpanya, ang privatization ng likas na mga opisyal ng estado at mga munisipal na Flats, kumpiska ng ari-arian mana.

Hindi direktang buwis na VAT din entails isang serye ng mga katig rate ng buwis. Una, ang zero rate. Ito ay ginagamit para sa mga kalakal-export na tinukoy mode FTZ (Free Zone Customs). Gayundin ito ay ginagamit na may kaugnayan sa mga serbisyo para sa mga naglo-load, transportasyon, suporta ng mga export na may kaugnayan sa internasyonal na pagbibiyahe ng mga kalakal sa pamamagitan ng mga teritoryo ng Russia at sa pagdadala ng mga bagahe at mga pasahero, kung sila ay hindi na ipinadala mula sa teritoryo ng Russian Federation.

Gayunman, kung patuloy naming makipag-usap tungkol sa mga naturang isang kumplikadong tax bilang VAT, at pagkatapos ay ito rin ay nalalapat isang pinababang rate (10%) na may paggalang sa pagkain, mga produktong pambata, media at mga aklat. Kaya, ang mga pederal na batas ng buwis ay nag-aalok ng isang pinasimple na rehimen buwis para sa mga kategorya ng mga kalakal sa pamamagitan ng pagbaba ng kanilang mga presyo at sa gayon ay madagdagan ang demand para sa mga ito. Tulad ng iyong nakikita, ang mga di-tuwiran buwis sa Russian Federation operating sa isang tiyak na lugar, walang kaugnayan sa cycle ng produksyon, at ang kanilang pag-agos sa badyet - mas pare-pareho.

Ano pa ay kasama sa tax base ng VAT

Legal na entidad at mga indibidwal na negosyante sa pagkumpleto ng buwis na VAT return para sa mga layuning pagbubuwis bilang:

• Advances natanggap. Exceptions ay tulad ng mga pagbabayad para sa mga kalakal napapailalim sa 0% rate (makita. Above) at para sa mga produkto pagkakaroon ng isang production cycle ng higit sa 6 na buwan.
• Ahente pagkakaroon ng status na "financial assistance", ngunit nakuha sa exchange para sa ibinebenta kalakal at serbisyo.
• Interes sa mga kalakal credit, may pangako mga tala, mga bono sa labis sa refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation.
• Nakalista sa kompensasyon sa ilalim ng kontrata ng seguro sa counterparty default probisyon.

Ngunit may isang pagbubukod sa panuntunan. Ang isang legal na entity o negosyante, na ang kita para sa nakaraang 3 buwan ay mas mababa sa 2 milyong Rubles, ay sumulat sa awtoridad sa pagbubuwis paghahatid ng naaangkop na application at awas para sa 12 na buwan mula sa pagbabayad ng VAT.

Tungkol sa ang pagiging kumplikado ng pagtukoy ng VAT base

Nakita natin ang halimbawa ng di-tuwiran buwis na VAT alinsunod sa Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis lamang sa bahagi ng pagbubuo ng base ng buwis. Bakit isang halimbawa? Iyon mambabasa na pinahahalagahan ang pagiging kumplikado ng kanyang pagkalkula ng pangunahing dokumento. Para sa malaking pang-industriya enterprise mahusay na isinulat tax return ng VAT entailing non-application ng parusa sa pamamagitan ng buwis, may-katuturan at mahalaga. Ito trabaho, talagang bihasang, na nangangailangan ng tiyak na kaalaman sa auditor. Ang business area ay natutukoy ng mga Batas N 943-1 "Tungkol sa Russian awtoridad sa buwis" mula sa 1991/03/21, ang value-added tax pati na rin ang corporate income tax ay ang pinaka masalimuot sa taon, kaya kahit isang pahiwatig pagdadalubhasa sa loob ng mga awtoridad ng buwis sa kanilang sarili: isang tseke VAT, ang iba pang mga - ang income tax. Karamihan rarer ay generalists, na kung saan sa balikat at pagkatapos, at higit pa.

Sa ang paraan ng buwis na VAT audit

Isaalang-alang natin ang "inner workings" ng buwis na may kaugnayan sa inspeksyon Hayaan, halimbawa, ang mga di-tuwiran value added tax. Sa pangkalahatan, ang pagsusuri an Off-site, off-site at kabilang ang dalawang naunang species. Ayon sa antas ng coverage ng base ng buwis ay nahahati sa pampakay at komprehensibo, malinaw at mapamili.

Paano gumagana ang VAT kameral check? Tax inspectors dalhin ito nang direkta sa kanyang opisina. Sa kanilang mga serbisyo - dati nang nabigyan ng nabe-verify legal na entity o indibidwal na mga negosyante tax return at zatrebuemye sa panahon ng aktwal na suriin ang registers ng kanyang mga talaan ng accounting at source dokumento. Ang site na inspeksyon ay isinasagawa nang direkta sa accounting ng mga legal na entity (entrepreneur).

Bilang isang panuntunan, sa bisperas ng isang binalak exit ng kumplikadong mga tseke VAT documentary gumanap ng isang audit desk ibinigay sa pamamagitan ng nagbabayad ng buwis at ang VAT pahayag na isinumite sa mga ito sa pagbabayad para sa kasunod na pagpapasiya ng kanyang mga pagkakaiba sa aktwal na kahulugan ng auditor ng buwis sa mga pangunahing dokumento ng buwis.

VAT, bilang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis, ay nagpapakita ng dalawang direksyon ng pag-verify sa pamamagitan ng auditor ng enterprise-uulat: pagiging kumpleto ng kanilang tax base sa VAT at ang tamang application ng mga pagbabawas ng buwis accountant.

Pagtatasa ng pagbili ng mga kalakal sa pag-audit VAT

Kapag sipag, unang maingat na naka-check ang availability ng mga pangunahing mga dokumento mula sa mga supplier. Hinggil sa mga supplier, Ang pag-uunawa ang mga ito ipinagkakaloob mga kalakal at serbisyo sa parehong mga taxable base at kabawasan (tinutukoy alinsunod sa artikulong number 171-173 ng Russian Federation Tax Code) ay maaaring isinasaalang-alang lamang sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Orihinal na dokumento ay dapat na naroroon - invoice mula sa tagapagtustos, na dapat matanggap ng accounting para sa mga credit inilaan sa kanya sa pamamagitan ng kanyang operasyon ay naka-set sa mga naaangkop na tagal ng buwis pag-uulat (nagre-refer sa kaukulang deklarasyon ng buwis).

Ang isang halimbawa ng naturang kabayaran ay maaaring ang pagbabalik ng ang labis na halaga ng VAT na talagang binayaran sa ilang ng Kodigo sa Buwis sa mga sumusunod na sitwasyon: aklat-publish ng kumpanya pagbili ng papel at tinta habang nagbabayad ng buwis na 18%, ngunit tapos na mabenta mga produkto (mga aklat) taxed sa 10%. Batay sa itaas na halaga ng ang labis na buwis sa pagbili ng papel at tinta sa isang buwis para sa pagbebenta ng mga aklat - ay kasama sa ang pag-aawas ng buwis.

Pagtatasa ng pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng Audit VAT

Ang pagbebenta ng mga kalakal ay sinusubaybayan sa batayan ng mga invoice, mga de-resetang nabe-verify legal na entity, at ang mga benta ng magazine (ang partikular na pinagsama-samang buwis registers, at sa katunayan ang manuskrito database para sa tax return).

Ang pagsusuring ito ay patungkol sa pagsunod ng mga registers accounting sa bahagi ng pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista at mga kalkulasyon na may pananagutan tao. Sa kasong ito, ang pangalawang kopya ng invoice ay dapat na naka-attach sa journal.

Hindi direktang buwis na VAT ay tinutukoy sa batayan ng di-dummy operasyon (para sa paghahatid ng bawat item ay dapat na ang naaangkop na pagkalkula ng bank transfer - mula sa kasalukuyang account ng enterprise o mula sa cash - sa cash). Kaya kinikilala posibleng pagtatangka upang bumalik sa kumpanya na VAT sa halos nonexistent mga transaksyon.

Ang mga awtoridad ng buwis check ang operasyon ng K-account 201 01 610 at ang K-account 201 04 610. Kung walang invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal (mga serbisyo), ito ay natupad sa pamamagitan ng pag-audit counter buwis sa mga account ng mga legal na entity ng counterparty. Kung ito ay hindi doon - ang transaksyon ay hindi totoo, ngunit ito ay isang pang-ekonomiya krimen. Kasabay nito ay nakakakuha ng pansin ang pagkakasunud-sunod ng paghahanda at pagpaparehistro ng mga invoice. Nang pili-counter mga tseke ay hinirang ng at malalaking deliveries na invoice ay magagamit.

error EXAMPLE tax kapag nagbebenta ng mga kalakal

Pagbibigay enterprise ay dapat magkaroon ng isang karampatang mga legal na kontrata na disenyo sa suporta. Ang pag-aalala ay na ang pagpapatupad ng mga kalakal at serbisyo ay dapat palaging ma-nasakop ng isang pagtaas sa kanilang mga presyo sa halaga ng VAT. Ang mga nagkasundo ay nagpapasalamat upang malinaw na tukuyin ang sapilitan props tinukoy na presyo - sa buwis o walang buwis. Ang kontrata ay tumutukoy sa presyo nang walang VAT, ito ay siya na naglilingkod sa buwis base. Ito ay lubos na kanais-nais sa kasunduan upang magtalaga ng halaga ng VAT bilang isang hiwalay na linya.

Ang huli ay dahil sa ang katunayan na ayon sa Art. 424 CC Russian side upang bayaran ang presyo ng mga kalakal sa mga detalye na tinukoy sa kontrata.

Sa concluding ang aming pagsusuri ng VAT, tandaan natin na ito ay dahil sa kanyang unibersal na karakter, ito ay isa sa mga pinaka-mahirap para sa kanyang diskarte sa gitna ng umiiral na buwis sa Russia.

Excise tungkulin. Ang tax base

Hindi direktang buwis sa Russian Federation (maliban para sa pinakamalaking ng mga ito - value-added tax) isama ang isang federal tax - excise tax (madalas na tinutukoy sa abbreviated form na - excise tax) at customs tungkulin. Siya ay sisingilin sa ilang mga pangkat ng mga kalakal tulad ng pagbebenta ng mga ito sa teritoryo ng Russia, at kapag nilipat mo ito sa kabuuan ng Russian border. Ilista ang mga ito sa ang badyet ng mga legal na entidad at mga indibidwal na negosyante, at ang tunay na mga payers ay mamimili, t. Upang. Siya ay kasama sa presyo ng mga kalakal na binibili nila. Dahil ang halaga ng buwis na kasama sa presyo ng mga kalakal, ito ay malinaw na ang isang di-tuwiran ng buwis ay isang excise tungkulin.

Bilang isang panuntunan, ang mga ito ay napapailalim sa mga kotse excise buwis, mga inuming nakalalasing, diesel fuel, motor langis, beer, tuwid at motor gasolina, alak at alkohol produkto, mga produktong tabako.

Ayon sa Article 182 ng Kodigo sa Buwis, ay napapailalim sa buwis sa mga transaksyon ng pagbebenta ng taxpayer excisable mga kalakal na ginawa sa Russia, pagtanggap at pag-post ng produktong ito, ang tiyak na mga uri ng paglipat ng mga kalakal (tolling scheme), ang paglipat operasyon ng excise kalakal sa labas Russia.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 ng Kodigo sa Buwis Itinatala anumang excisable bagay na aagaw at pag-post ng data na may-ari goods hindi direktang buwis. Ito ay napapailalim sa pagbubuwis at ang paglipat ng mga excisable ari-arian sa ayon sa batas pondo ng negosyo.

Ang pamamaraan para sa excise tax

Ay hindi napapailalim sa excise tungkulin excise kalakal export, transfer sa pagitan ng mga yunit ng produksyon enterprise, ang pangunahing transfer hamig para sa karagdagang pang-industriya processing, pag-angkat sa customs teritoryo ng excisable mga kalakal na may kasunod na pagtanggi sa pabor ng Estado, ang pag-import ng excisable ari-arian sa ang port SEZ.

Ang kasalukuyang mga rate ng excise tungkulin para sa panahon ng hanggang sa 2015 ay itinanghal sa mga artikulo. 193 ng Kodigo sa Buwis.

Ang mga awtoridad ng buwis magsagawa ng isang documentary check, isinasaalang-alang ng kontrata ng taxpayer sa kanyang counterparty mga dokumento sa pagbabayad sa pagsama ng isang bank statement para sa paglipat ng mga pondo, karga customs deklarasyon, isang kopya ng pagsuporta sa mga dokumento transportasyon na nagpapakita ng pag-export ng excisable mga produkto sa labas Russia.

Ang tax na panahon para sa panloob na pagpapatupad ng excise kalakal ay may isang buwan upang transported sa kabila ng hangganan - alinsunod sa Kodigo sa Paggawa.

EXAMPLE matukoy ang halaga excise

Paunang kundisyon: distillery paggawa ng vodka na may uri ng alkohol nilalaman ng 40%. Ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng kanyang produksyon buwanang dami ng 500 l. Kasalukuyang rate ng buwis - 210 rubles bawat litro ng walang tubig uri ng alkohol. Ang halaga ng excise duty sa uri ng alkohol ay binili 1,650 Rubles.

Solusyon: Tax base ay magiging: 500 x 40% = 200 l.

Ang halaga ng excise duty naaayon sa vodka nabili: 200 L x 210 = 42 Rubles 000 Rubles.

Ang halaga ng excise tungkulin na babayaran: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

konklusyon

Hindi direktang buwis ay isang kabit ng modernong sistema ng buwis. Ng mga partikular na kahalagahan ito ay ang VAT, na nagbibigay ng ang pinakamalaking halaga ng mga kita sa buwis na badyet (para sa Russian 33-35%). Dapat ito ay nabanggit na ang halaga ng buwis ng VAT ay isang mahalagang pampasigla para sa pagpapaunlad ng ekonomiya. Hindi kataka-taka na sa panahon ng pang-ekonomiyang mga potensyal na ng bansa, mula noong 1992, ang rate ng VAT sa Russia ay nahulog mula sa 28% hanggang 18%.

Tandaan na ang excise tax - isang di-tuwiran buwis, ngunit sa halip tiyak. Kahit na ito ay may isang order ng magnitude mas maliit na proporsyon ng mga kita sa buwis kaysa sa VAT, ngunit ang mga rate nito ay isang tagapagpahiwatig ng saloobin ng estado sa middle class.